Если вам требуется финансово-экономическая экспертиза, то наши опытные специалисты всегда готовы прийти вам на помощь. Наша компания специализируется на проведении таких видов исследований:
Помимо этого, мы составляем рецензии на заключения, которые выдали иные экспертные организации (подробнее о рецензии).
Под экономической экспертизой подразумевают определенный род судебных и внесудебных исследований, цель которых — проанализировать финансово-экономическую деятельность, которую реализует субъект хозяйствования. В ее процессе анализируется и оценивается, насколько корректны осуществляемые компанией финансовые операции, правильно ли они отображаются в учете. Кроме того исследуется кредитная, налоговая и иные сферы функционирования.
Специфические черты экономической судебной экспертизы находят свои проявления в ряде аспектов:
- Ее осуществление предполагает наличие специальных знаний в сфере налогового и бухгалтерского учета, а также смежных дисциплин (сюда относятся контроллинг, экономический анализ, экономика организации, финансовый менеджмент, налогообложение, аудит, финансы и т.д.).
- В качестве предмета исследования рассматриваются хозяйственные операции, которые сказываются на налогообложении, отраженные в учетных регистрах, налоговых и бухгалтерских отчетах и прочих видах документов.
- Как объект анализа позиционируется первичная документация и сводные учетные регистры.
Проведение финансово-экономической экспертизы — суть и особенности
Говоря о финансово-экономической экспертизе, имеют в виду совокупность исследований, нацеленных на то, чтобы охарактеризовать финансовое состояния субъекта хозяйствования, разрешить задачи финансового характера, проконтролировать, как соблюдаются законодательные акты в области финансовых отношений, проверить финансово-экономические показатели (в том числе их формирование) и выявить наличие отклонений (если такие имеются).
В качестве ключевых задач судебной финансово-экономической экспертизы позиционируются:
- Изучить показатели, характеризующие финансовое состояние и платежеспособность хозяйствующей структуры.
- Проанализировать данные о финансовом состоянии организации (речь идет о показателях платежеспособности, кредитоспособности использовании и возвратности кредитов) на предмет их искажения, и установить способы, которые использовались для этого.
- Исследовать, как рассчитывается долевое участие в учредителей в общем объеме собственности и распределяемого дохода предприятия.
- Проанализировать показатели, которые характеризуют расчет сумм оплаты труда, чтобы выявить, имеют ли место отклонения от законодательно установленных норм.
На какие вопросы предстоит дать ответ экспертам в ходе проведения финансово-экономического исследования
- Удалось ли выявить нарушения законодательных требований относительно формирования цен на производимые товары, а также попытки получить завышенную прибыль? Если да, то, какие именно?
- Является ли действующий финансовый план предприятия полностью обоснованным, соблюдены ли в процессе его формирования все установленные требования?
- Нет ли признаков того, что финансовые расчеты, положенные в основу плана доходов и расходов (сюда относят производственные затраты, создание спецфондов на ремонт основных фондов, их модернизацию и т.д.) сфальсифицированы?
- Нет ли расхождения между отчетными данными организации и ее реальным финансовым положением? Если разница есть, то в результате каких факторов экономического характера возникла неплатежеспособность?
- Были ли выявлены нарушения в ходе проведения банковских расчетных и кредитных операций? Если да, то о чем именно идет речь?
- Могла ли компания, в силу своего финансового состояния, предоставлять ссуды иным организациям? Если да, то, какие финансовые источники могли использоваться для этих целей?
- Не выявил ли анализ финансовых операций субъекта хозяйствования попыток выведения денежных ресурсов из хозяйственного оборота и их нецелевого использования?
- Являлись ли обоснованными предъявленные руководством организации требования относительно выделения из бюджета основных или дополнительных ассигнований?
- Соразмерна ли себестоимость товаров, выпускаемых предприятием, вложенным затратам? Если нет, то не были ли занижены в результате этого сведения о размере прибыли?
- Не допускало ли отделение банка нарушений кредитно-финансовой дисциплины в процессе его сотрудничества с вкладчиками и кредитуемыми коммерческими структурами?
- Какой ущерб был нанесен в результате таких действий физическим и юридическим лицам?
- У кого из контрагентов банка есть просроченные задолженности (их размер), какие меры должен принять банк относительно должников?
В ходе исследования проводится анализ и сопоставление доходов и расходов, чтобы выявить, как они возникают и каким образом влияют на финансовое положение. Помимо этого осуществляется оценка итоговых показателей функционирования субъекта хозяйствования (их структуры, возможных несоответствий), а также величины прибыли, уровня рентабельности и иных критериев, позволяющих составить мнение о работе предприятия.
Опираясь на проведенный анализ, определяют наличие негативных процессов, в результате которых и сложилась ситуация, отмечаемая в организации на текущий момент.
На какие вопросы предстоит дать ответ экспертам в ходе проведения финансово-экономического исследования
В дополнение к ним применяются логические модели, структурно-функциональный анализ, анализ связей и т.д., что дает возможность оценить картину в целом.
Экспертом, в процессе его работы, выбираются те методы, с помощью которых, исходя из намеченной цели, можно было бы максимально полно проанализировать имеющиеся взаимосвязи ключевых параметров (объема выручки, производственных затрат и т. д.).
Обнаруженные экспертом нарушения связей позволяют определить, имели ли место искажения финансовых итогов деятельности предприятия. Специалистом устанавливается схема искажений, при этом он опирается на существующие противоречия между данными учета и оборотом по разным группам счетов, а также на различия между документально оформленными остатками по счетам и их целевым предназначением.
Что представляет собой бухгалтерская экспертиза
Суть бухгалтерской экспертизы заключается в том, что изучаются в экономическом плане спорные моменты, имеющие место в процессе осуществления организацией хозяйственной деятельности, отображенные в бухучете, в отношении которых и проводятся проверки.
В качестве объектов анализа выступают:
- Бухгалтерская учетная документация:
- Первичные документы. Речь идет о приходных и расходных накладных, кассовых ордерах, платежных ведомостях, актах, транспортных накладных и т.д.
- Сводные документы. К этой группе относят заработные карты, заборные книжки, накопительные таблицы, группировочные ведомости, лицевые счета и пр.
- Учетные (счетные) регистры: речь идет о книгах, карточках учета, журналах ордерах, оборотных ведомостях и т.п.
- Различные бухгалтерские отчеты: авансовые, кассовые, товарные и пр.
- Документы, созданные в процессе инвентаризации. Речь идет об инвентаризационных описях, протоколах решений, сличительных ведомостях, объяснениях материально ответственных лиц.
- Иные материалы(составленные в процессе обследования и ревизии акты, справки, протоколы обысков и выемок и т.д.).
Перечень задач судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя:
- Проанализировать представляемые данные, выявить наличие в них противоречий и несоответствий.
- Восстановить записи.
- Отобразить факты хищения.
- Доказать, что средства использовались незаконно.
- Определить, правильно ли осуществлялось отображение операций.
- Установить факты ведения двойного учета.
- Выявить, имеются ли признаки, указывающие на то, что компания пыталась уклоняться от уплаты налогов.
На какие вопросы должны дать ответ эксперты:
- Нет ли нарушений при оформлении операций с денежными средствами или материальными ценностями?
- Проведена ли по бухгалтерским регистрам операция, которая производилась в конкретное время?
- Не нарушались ли правила учета и контроля над хозяйственными операциями?
- Не нарушались ли правила учета и контроля над хозяйственными операциями?
- Нет ли нарушений при оформлении операций с денежными средствами или материальными ценностями?
- Проведена ли по бухгалтерским регистрам операция, которая производилась в конкретное время?
- Не нарушались ли правила учета и контроля над хозяйственными операциями?
- Правильно ли осуществлялось начисление заработной платы персоналу за отдельный временной промежуток?
- Не выявила ли проверка завышений объемов производимых работ, которые отображены в документации на начисление оплаты труда?
- Обоснована ли документально конкретная бухгалтерская операция?
- Не допускалось ли нарушений при списании материальных ценностей?
- Не выявлено ли фактов списания завышенных объемов материалов в конкретном периоде?
- Правильно ли отображены денежные поступления, которые перечислялись в разрезе расчетов за товар, полученный в кредит?
- Верно ли оформлена данная бухгалтерская операция с применением нормы естественной убыли?
- Учитывались ли акты о недостаче либо порче материальных ценностей при осуществлении конкретной бухгалтерской операции?
- Совпадают ли данные аналитического и синтетического учета?
- Существуют ли несоответствия в отображении операций?
- Правильно ли указана корреспонденция счетов?
- Действовало ли должностное лицо в соответствии с утвержденными требованиями и нормами бухучета?
Суть и особенности налоговой экспертизы
Налоговая экспертиза позиционируется в качестве одной из разновидностей экономической экспертизы. Она осуществляется в законодательно установленном порядке, при этом ее цель установить фактические данные, имеющие отношение к сфере налогообложения.
Проведение налоговой экспертизы целесообразно в ситуациях, когда:
- Требуется определить, соответствуют ли данные налогового учета данным бухучета или имеются расхождения.
- Необходимо установить, обосновано или нет использование норм налогового права.
- Следует выявить, насколько полно и своевременно исполняются возложенные на налогоплательщиков обязанности относительно уплаты налогов и сборов.
Как основные задачи осуществления налоговой экспертизы необходимо выделить:
- Установить величину выведенных из-под налогообложения денежных средств.
- Проанализировать структуру начисления и уплаты налоговых платежей.
- Определить, насколько достоверно отображается в налоговых и бухгалтерских документах налоговое бремя предприятия, а также установить, в полной ли мере исполняются налоговые обязательства.
- Проанализировать, своевременно ли перечисляются налоговые платежи, нет ли долгов по уплате налогов.
- Удостовериться, что в процессе определения налоговой базы субъекта хозяйствования в полной мере учтена вся совокупность предписаний налогового законодательства.
- Если проводится досудебное исследование, то требуется сформировать акт разногласий, в основе которого лежит проведенная налоговая проверка.
Ответы на какие вопросы должны сформулировать специалисты:
- Отвечает ли налоговая база, которую сформировало предприятие нормам действующего налогового законодательства?
- Полностью ли организация погасила свои обязательства перед бюджетом федерального уровня?
- Не допускались ли нарушения сроков уплаты налоговых сборов?
- Существует ли способы легитимного снижения налогооблагаемой базы?
- Выявила ли экспертиза какие-либо недостатки в плане организации системы учета налоговых расходов?
- Какая часть денежных ресурсов организации не подлежит налогообложению?
- Достоверно ли отображаются обязательства по налогам в отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой)?
- Какие коррективы необходимо внести в систему налогообложения с учетом того, что предприятие изменило вид своей деятельности?
- Какой из видов схемы налогообложения будет наиболее эффективным для конкретной хозяйствующей структуры в случае увеличения или снижения объемов производства?
- Какой из видов схемы налогообложения будет наиболее эффективным для конкретной хозяйствующей структуры в случае увеличения или снижения объемов производства?
- Правильно или рассчитан объем налогов и сборов, которые должны быть уплачены?
Методы исследования
В ходе проведения вышеуказанных видов экспертиз используется совокупность следующих методов: документальных, расчетно-аналитических, экономико-математических, статистических, а также экономический анализ. В качестве ключевого приема осуществления экономической экспертизы позиционируется поиск, определение и анализ разного рода несоответствий в документации.
Классификация методов обусловлена целью и направлением исследования, выбором способа и источников поступления информации. Исходя из этого, выделяют две их группы, речь идет об общих и специальных методах.
- Говоря об общих методах, имеют в виду комплекс общенаучных, базирующихся на использовании общепринятых подходов, методов, которые могут применяться в процессе исследования любых объектов. Сюда относят анализ, дедукцию, синтез, моделирование, индукцию, системный анализ, абстрагирование и т.д.
- К специальным причисляют документальные и расчетно-аналитические методы.
Под расчетно-аналитическими методами подразумевают совокупность аналитических процедур, которые осуществляет специалист в ходе экспертного производства. Благодаря использованию данных методов, можно получить информацию об общем состоянии исследуемых объектов. Такие методы чаще всего реализуются в комплексе с документальными методическими приемами, при этом они менее затратные.
Что касается документального анализа, то, по сути, речь идет об изучении учетной документации, проведении анализа этих документов, проверке их на соответствие установленным законодательным нормам. В первую очередь здесь следует выделить проверку арифметических расчетов, проверку документов, проверку того, соблюдаются ли правила учета хозопераций, изучение логики операций и хронологии внесение записей в документы, проверка бухгалтерских проводок и т.д.
В целом выделяют три группы приемов документального анализа учетных данных:
- Приемы исследования конкретного документа.
- Приемы анализа ряда документов, в которых отображена одна и та же либо связанные между собой операции.
- Приемы исследования данных бухгалтерского учета, которые отражают однородные по характеру операции.
Характеристика приемов документального исследования
Ее суть заключается в том, что исследуется, насколько точно были проведены арифметические расчеты в первичной документации или при внесении записей в сводные регистры и не было ли допущено ошибок. Также эксперт может сам провести расчеты и сверить их с представленными. В целях определения достоверности хозяйственных операций проводится арифметическая и формальная проверка документов. Чтобы установить, насколько правильно и своевременно оформлены соответствующие документы по конкретным операциям, изучаются даты на распорядительной документации и то своевременно ли они были переданы в бухгалтерию.
С его помощью эксперт может оценить, как организована учетная деятельность в организации.
По сути, речь идет о проверке записей, материальных активов и документов. Является ли хозяйственная операция целесообразной, определяется путем установления, соответствует ли она законодательным нормам.
Законной признается операция, содержание которой не вступает в противоречие с правовыми нормами.
Целесообразна ли операция зависит от того, ориентирована ли она на реализацию целей и задач, которые стоят перед компанией. Также исходят из того, имеется ли экономическая и хозяйственная потребность в денежных затратах.
Необходимо учитывать, что законная операция необязательно является целесообразной. Возможно и обратная ситуация, речь, к примеру, может идти о нецелевом использовании ресурсов. Применение данного метода дает возможность определить случаи, когда расчет проведен правильно и все оформлено согласно законодательству, однако допущены неточности при отражении операций в бухгалтерских и налоговых регистрах.
Независимо от того каким органом назначена экономическая экспертиза, методика ее проведения будет неизменной. В то же время разработка универсальной методики налоговой экспертизы не представляется возможной. Это обусловлено тем, что каждому субъекту хозяйствования присущи определенные нюансы расчета и уплаты налоговых платежей, что может стать причиной ошибок и нарушений, выявить которые и должна налоговая экспертиза.
Заказать финансово-экономическую экспертизу лучше всего у надежной и опытной компании с хорошей репутацией и историей предоставления качественных и профессиональных услуг.
ООО «Олимп Эксперт» имеет команду экспертов, которые обучены и сертифицированы, квалифицированы и имеют большой опыт в различных областях, связанных с экспертизой. Наша компания независима, мы предоставляем непредвзятые результаты.
Для получения дополнительной информации свяжитесь с нашим сотрудником написав на электронную почту: olimpekspert@mail.ru приложив все имеющиеся материалы(при наличии) или позвоните по телефону +7-977-407-58-58. Специалист расскажет об условиях сотрудничества и вышлет необходимую документацию.
