Оценка нематериальных активов является важным процессом для определения их стоимости и влияния на финансовую позицию и успех предприятия. Нематериальные активы представляют собой права и объекты интеллектуальной собственности, которые используются в хозяйственной деятельности и обладают рыночной стоимостью, способными приносить прибыль.
К таким активам относятся различные объекты коммерческой собственности, не имеющие физической формы, но оказывающие влияние на прибыль и деловую репутацию компании. Вот некоторые примеры таких активов:
- Права интеллектуальной собственности: они включают патенты на изобретения, промышленные образцы, ноу-хау, рационализаторские предложения и другие результаты интеллектуальной деятельности.
- Средства уникализации коммерческой репутации: такие активы включают товарные знаки, логотипы, фирменные наименования и другие элементы, которые помогают идентифицировать и различать продукцию или услуги компании от конкурентов.
- Достижения науки и техники: это может быть программное обеспечение для компьютеров, базы данных и другие результаты научно-технической работы.
- Продукты творческой деятельности: литературные, художественные и музыкальные произведения, которые могут иметь коммерческую ценность.
- Проектная, конструкторская и технологическая документация производства: такие активы включают планы, чертежи, технические спецификации и другие документы, необходимые для разработки и производства товаров или услуг.
- Финансовые технологии и знания: это может быть программное обеспечение, методы анализа данных, модели и другие финансовые инструменты, используемые для управления финансовыми операциями компании.
- Технологии администрирования и управления предприятиями: это может быть системы управления проектами, методы управления рисками, стратегическое планирование и другие инструменты, которые помогают эффективно управлять бизнесом.
- Опытные результаты: это незапатентованный опыт, знания и навыки, накопленные компанией, которые могут иметь значительную ценность.
- Ценные бумаги: такие активы могут включать акции, облигации и другие финансовые инструменты, владение которыми приносит финансовую выгоду компании.
Оценка стоимости нематериальных активов является комплексным процессом, который включает оценку как нематериальных, так и капитальных активов предприятия, а также оценку капитализации предприятия в целом. Это позволяет определить их рыночную стоимость и влияние на общую финансовую позицию компании.
Цели проведения оценки нематериальных активов
Оценка нематериальных активов имеет ряд целей, которые помогают компаниям и организациям принимать важные бизнес-решения и оптимизировать свою деятельность. Ниже приведены основные цели проведения оценки нематериальных активов:
- 1. Расчет реальной и потенциальной прибыли объектов интеллектуальной собственности: Оценка позволяет определить стоимость нематериальных активов и оценить их потенциал для генерации прибыли. Это помогает компаниям принимать решения о дальнейшем использовании, развитии или продаже данных активов.
- 2. Определение целесообразности инвестирования и кредитования в новые технологии: Оценка нематериальных активов помогает определить стоимость и потенциал новых технологий и инноваций. Это помогает компаниям принимать решения о вложении средств в разработку и приобретение новых технологий или использовании внешних источников финансирования.
- 3. Внесение доли в уставный капитал предприятия: Оценка нематериальных активов может использоваться для определения стоимости этих активов и внесения их в уставный капитал компании при привлечении новых партнеров или инвесторов.
- 4. Решение вопросов авторских прав: Оценка нематериальных активов помогает определить стоимость авторских прав на интеллектуальную собственность и решать споры и конфликты, связанные с авторскими правами.
- 5. Расчет рациональности введения новых технологий в хозяйственный оборот: Оценка позволяет оценить экономическую эффективность и рентабельность внедрения новых технологий и принимать решения о внедрении или модернизации существующих технологий.
- 6. Оптимизация налогообложения: Оценка нематериальных активов может помочь определить их стоимость и использовать это при оптимизации налогообложения, включая амортизацию и учет расходов на исследования и разработки.
- 7. Определение стоимости лицензии на право пользования интеллектуальной собственностью: Оценка помогает определить стоимость лицензий на использование интеллектуальной собственности и устанавливать справедливую плату за пользование правами.
- 8. Решение имущественных споров: Оценка нематериальных активов может использоваться для разрешения споров и конфликтов, связанных со стоимостью и использованием нематериальных активов.
Задачи оценки нематериальных активов
Оценка стоимости нематериальных активов и результатов интеллектуальной деятельности помогает достичь следующих задач:
- Увеличение капитализации предприятия: Оценка позволяет определить стоимость нематериальных активов, которые могут значительно влиять на общую стоимость предприятия. Правильная оценка позволяет привлекать инвесторов, повышать стоимость акций и улучшать финансовое положение компании.
- Выделение дополнительных активов: Оценка помогает выявить нематериальные активы, которые имеют самостоятельный коммерческий интерес и могут быть использованы для генерации дополнительного дохода. Это позволяет компаниям лучше использовать свои интеллектуальные ресурсы и максимизировать их ценность.
- Оценка размера материального ущерба: В случае незаконного использования нематериальных активов третьими лицами, оценка стоимости этих активов помогает определить размер материального ущерба, причиненного компании. Это может быть использовано для юридических процессов, решения имущественных споров и взыскания компенсации за нарушение прав интеллектуальной собственности.
- Иные спорные моменты( в том числе судебные разбирательства)
Виды оценки нематериальных активов
В оценке нематериальных активов кратко можно выделить два основных вида:
- Первоначальная оценка (начальная оценка): Это оценка стоимости нематериальных активов на момент их приобретения или создания компанией. Первоначальная оценка определяет начальную стоимость активов и включает в себя затраты на приобретение, разработку, регистрацию и другие расходы, связанные с активами.
- Последующая оценка (переоценка): Это оценка стоимости нематериальных активов в последующих периодах после их первоначальной оценки. Переоценка может проводиться периодически с целью обновления стоимости активов с учетом изменений в их рыночной стоимости, использования и других факторов.
Если НМА приобретен за плату
При оценке нематериальных активов, приобретенных за плату, производится суммирование произведенных расходов. В этом случае учитываются следующие величины:
- Суммы, уплачиваемые продавцу по договору об отчуждении исключительных прав: Это включает оплату за приобретение прав на использование нематериального актива, такие как патенты, лицензии, авторские права и т.д.
- Таможенные пошлины и таможенные сборы: Если приобретение нематериальных активов связано с пересечением границы, могут возникнуть таможенные расходы, которые также учитываются при оценке стоимости активов.
- Невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины: Это включает платежи, которые не подлежат возмещению и связаны с налогами, патентами и другими государственными сборами, которые возникают при приобретении нематериальных активов.
- Вознаграждения посредническим предприятиям: Если при приобретении нематериального актива были задействованы посреднические предприятия, их вознаграждения также могут быть включены в оценку стоимости активов.
- Стоимость информационных и консультационных услуг: Если были предоставлены информационные или консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива, их стоимость также учитывается при оценке активов.
- Иные расходы, связанные с приобретением и использованием актива: В эту категорию включаются прочие расходы, которые прямо связаны с приобретением и подготовкой нематериального актива к использованию в запланированных целях.
Если нематериальный актив относится к инвестиционным активам и существуют определенные условия, в его первоначальную стоимость также могут быть включены проценты по полученным займам и кредитам. Это зависит от конкретных правил и стандартов бухгалтерии, применяемых в данной ситуации.
Если НМА создается предприятием
При создании нематериальных активов самим предприятием, помимо вышеуказанных расходов, в стоимость актива также необходимо включить:
- Стоимость выполнения работ или оказания услуг сторонними предприятиями: Если предприятие заключило договоры подряда, авторские заказы или договоры на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), стоимость этих работ или услуг также учитывается при оценке стоимости нематериального актива.
- Расходы на оплату труда работников: В стоимость актива включаются затраты на оплату труда работников, которые были непосредственно заняты созданием нематериального актива или участвовали в выполнении НИОКР. Также включаются страховые взносы с этих выплат.
- Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и имущества: Если для создания новых нематериальных активов использовались основные средства и другое имущество, то в стоимость актива включаются расходы на их содержание, эксплуатацию и амортизацию, прямо связанные с созданием этих активов.
- Иные расходы, связанные с созданием нематериальных активов: В стоимость актива могут быть включены и прочие расходы, которые непосредственно связаны с созданием нематериальных активов и их подготовкой к использованию в запланированных целях.
При других способах поступления нематериальных активов в предприятие также могут быть включены перечисленные выше расходы, если они были связаны с получением этих активов.
Если нематериальный актив вносится в качестве вклада в уставный капитал
В таком случае его первоначальная стоимость определяется как денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) предприятия. Однако при оценке неденежных вкладов в хозяйственных обществах требуется привлечение независимого оценщика, согласно требованиям законодательства.
Это означает, что стоимость нематериального актива, который вносится в уставный капитал, не может быть определена участниками предприятия выше, чем стоимость, рассчитанная независимым оценщиком. Такое требование гарантирует объективность и надежность определения стоимости актива при его внесении в уставный капитал.
Если нематериальный актив получен безвозмездно
Тогда его первоначальная стоимость определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату его оприходования в бухгалтерском учете на счете “Вложения во внеоборотные активы”.
Текущая рыночная стоимость нематериального актива на дату оприходования является суммой, которую можно было бы получить при его продаже на эту дату.
Если предприятие получает объект нематериального актива в обмен на другой актив.
Стоимость нематериального актива определяется по стоимости этого другого актива.
Учитывая отсутствие активного рынка для нематериальных активов и их уникальность, текущая рыночная стоимость может быть определена на основе экспертной оценки.
При определении первоначальной стоимости нематериальных активов не учитываются следующие расходы:
- НДС (за исключением случаев, когда он учитывается в стоимости имущества в соответствии с нормами);
- Общехозяйственные и другие аналогичные расходы, не связанные непосредственно с приобретением и созданием нематериального актива;
- Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) предыдущих отчетных периодов, которые были ранее учтены на счете "Прочие доходы и расходы".
Последующая оценка НМА
После принятия объекта нематериального актива к бухгалтерскому учету его первоначальная стоимость может быть изменена только в результате переоценки или обесценения.
Цель переоценки состоит в том, чтобы привести стоимость нематериальных активов к их текущей рыночной стоимости на конец отчетного периода. Переоценка может быть выполнена только в случае наличия активного рынка для таких нематериальных активов и ее проведение может осуществлять только коммерческая организация.
После проведения переоценки рекомендуется выполнять ее регулярно, чтобы стоимость нематериальных активов в бухгалтерской отчетности оставалась сопоставимой с их текущей рыночной стоимостью.
Оценка нематериальных активов в балансе
Она не зависит от способа их формирования и возможных переоценок. Все нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по их остаточной стоимости. Это означает, что из первоначальной стоимости активов вычитается начисленная амортизация, чтобы отразить их текущую стоимость.
Остаточная стоимость нематериальных активов рассчитывается путем вычета амортизации, которая начисляется для учета износа и устаревания активов со временем. Такой подход позволяет точнее отразить фактическую стоимость активов в бухгалтерском балансе и обеспечить соответствие финансовой информации текущей ситуации предприятия.
Налоговая оценка НМА
В налоговом учете обычно следуется общему порядку формирования первоначальной стоимости нематериальных активов, аналогичному бухгалтерскому учету. Это означает, что первоначальная стоимость включает расходы, связанные с приобретением или созданием актива, а также подготовкой его к использованию.
Однако существуют некоторые исключения. Например, в налоговом учете проценты по кредитам и займам, которые могут быть включены в стоимость нематериального актива в бухгалтерском учете, рассматриваются как внереализационные расходы и не включаются в стоимость актива. Когда нематериальный актив получен в качестве вклада в уставный капитал от другого предприятия, его стоимость определяется на основе остаточной стоимости, указанной в налоговом учете передающей стороны.
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете не производится изменение первоначальной стоимости нематериальных активов. Она остается неизменной на протяжении использования актива в налоговых целях.
МЕТОДЫ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
При включении нематериальных активов в отдельный учетный объект требуется обязательное решение вопросов, связанных с их оценкой. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, для оценки нематериальных активов можно применить три широко известных подхода:
Сравнительный (рыночный) подход.
Данный подход базируется на предположении, что разумный инвестор или покупатель не будет платить за определенный нематериальный актив больше суммы, которую он заплатил бы за приобретение другого нематериального актива с сопоставимой полезностью или качеством.
Альтернативный (рыночный) подход к оценке нематериальных активов предполагает определение стоимости конкретного нематериального актива на основе цены, за которую в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.
Если при оценке нематериального актива имеется достаточное количество сопоставимых активов, полученная через этот подход стоимость будет наиболее точной и иметь наименьшую погрешность по сравнению с другими подходами. Это основное преимущество альтернативного (рыночного) подхода.
Однако использование альтернативного (рыночного) подхода для оценки нематериальных активов затруднено из-за того, что такие активы практически уникальны. Некоторые активы, такие как патенты, товарные знаки или права на произведения искусства, не имеют сопоставимых аналогов. Кроме того, нематериальные активы часто продаются в рамках бизнеса, и отдельные продажи таких активов встречаются редко.
Стоимостный (затратный) подход
При использовании стоимостного (затратного) подхода стоимость нематериальных активов определяется на основе затрат, связанных с их созданием или приобретением.
Одним из главных преимуществ стоимостного подхода является простота получения исходных данных для оценки стоимости нематериальных активов, а также возможность подтверждения всех затрат документально.
В настоящее время в соответствии с российскими бухгалтерскими стандартами нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по их фактической (первоначальной) стоимости, определенной на основе стоимостного подхода. В международной практике этот вид оценки называется себестоимостью.
Методика расчета фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов зависит от способа их приобретения предприятием. Нематериальные активы могут поступать на предприятие различными путями, включая:
- Покупку за определенную плату;
- Внутреннее создание на предприятии;
- Обмен на другое имущество;
- Безвозмездное получение;
- Внесение в качестве вклада в уставный капитал;
- Приватизацию государственного и муниципального имущества.
Однако одним из недостатков стоимостного подхода является несоответствие между затратами настоящего времени и их стоимостью в будущем. Существующие методы оценки нематериальных активов в рамках стоимостного подхода не полностью учитывают инфляционное изменение покупательной способности денег, а также возможность приносить доходы при разумном инвестировании денег в альтернативные проекты.
Доходный подход
В отличие от затратного подхода, доходовый подход позволяет оценить потенциальные экономические выгоды, которые могут быть получены от нематериальных активов. В международной практике эти выгоды известны как справедливая стоимость.
Справедливая стоимость определяется как цена, которую можно получить при продаже актива или сумма, которую следует уплатить при передаче обязательства на добровольной основе между участниками рынка на дату оценки.
Основными аргументами в пользу учета справедливой стоимости является то, что она обеспечивает более объективную основу для оценки будущих денежных потоков, сравнительно с методом фактических затрат. Также она способствует сопоставимости информации об активах, лучше сочетается с принципами активного управления и способствует более объективной оценке результатов деятельности менеджмента.
Однако одним из основных недостатков учета по справедливой стоимости являются значительные трудности в определении ее значения в условиях отсутствия активного рынка. Это также приводит к высокой трудоемкости и дополнительным издержкам, связанным с привлечением профессиональных оценщиков.
В связи с особенностями рынка нематериальных активов, уникальностью объектов и ограниченностью доступа к информации, доходовый подход является основным методом оценки, так как он считается наиболее достоверным и объективным для сравнения.
ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Процедура оценки объектов интеллектуальной собственности в ООО «Олимп Эксперт» включает несколько этапов.
-
Вначале проводится анализ структуры
нематериальных активов для определения их составных частей. -
Затем каждая составная часть
оценивается отдельно, выбирается наиболее подходящий метод для анализа и
проводятся соответствующие расчеты. -
На третьем этапе исследуется степень износа составных частей объекта интеллектуальной собственности. Износ здесь означает потерю полезности и, соответственно, стоимости. Например, при оценке патента учитывается моральный износ, связанный с появлением новых и усовершенствованных аналогов запатентованного изобретения.
В конечном итоге рассчитывается остаточная стоимость всех составных частей объекта интеллектуальной собственности и производится их суммарная оценка. Остаточную стоимость нематериального актива можно определить путем вычитания накопленного износа из его первоначальной стоимости.
ПРАВОВАЯ БАЗА ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Оценка нематериальных активов в России регулируется законодательными нормами и актами, а именно:
- Федеральным Законом России «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», вышедшим 29.07.1998 года, №135-ФЗ;
- Общегосударственной нормой оценивания «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению оценки (ФСО №1)»;
- Общегосударственной нормой оценивания «Цель оценки и виды стоимости (ФСО № 2)»;
- Общегосударственной нормой оценивания «Требования к отчету об оценке (ФСО № 3)»;
- Общегосударственной нормой оценивания «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (ФСО №11)».
Выражение итогов интеллектуальных действий в составе нефинансовых активов коммерческих и государственных структур как нематериальных активов координируется:
- Законом России от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28 ноября 2018 года) «О бухгалтерском учете»;
- Налоговым кодексом РФ;
- Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) – для юридических лиц согласно законодательным нормам России (исключение составляют кредитные и государственные (муниципальные) предприятия);
- Приказом Министерства финансов России от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» — используется правительственными и общегосударственными структурами;
- Положением Центробанка Российской Федерации от 22.12.2014 года № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях” — для кредитных структур.
Соответственно распоряжению ФСО №11 во время осуществления оценивания ценности нематериальных активов и интеллектуального состояния с целью ведения бухгалтерского учета, финансовой отчетности, выверки всего объема исчисления и расходов на налогообложение налогов ответственное лицо, осуществляющее оценку, обязано придерживаться основных норм форменных нормативных правовых актов.
Федеральный закон от 31 мая 2001 г. N 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной деятельности в РФ.
Глава I (статьи 1 — 13) содержит основные положения закона: сущность государственной судебно-экспертной деятельности, ее задачи, принципы и правовая основа, независимость эксперта, профессиональные и квалификационные требования, предъявляемые к нему, и пр.
Глава II (статьи 14 — 18) определяет обязанности и права руководителя и эксперта государственного судебно-экспертного учреждения.
Глава III (статьи 19 — 25) отражает производство судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении: основания проведения судебной экспертизы, производство дополнительной и повторной экспертиз, производство комиссионной экспертизы одной или разных специальностей, присутствие участников процесса при производстве судебной экспертизы, а также заключение экспертизы с ее содержанием.
В главе IV (статьи 26 — 36) заключены особенности производства судебной экспертизы в государственном судебно-экспертном учреждении в отношении живых лиц: условия и место производства экспертизы, добровольность и принудительность, основания и порядок госпитализации лица, сроки его пребывания в медицинском учреждении, гарантии прав и законных интересов лиц, в отношении которых производится судебная экспертиза, ограничения в применении методов исследований при производстве судебной экспертизы, присутствие участников процесса при производстве судебной экспертизы.
Глава V (статьи 37 — 40) регламентирует финансовое, организационное, научно-методическое и информационное обеспечение деятельности государственных судебно-экспертных учреждений.
В главе VI (статьи 41 — 43) содержатся заключительные положения ФЗ: распространение действия настоящего ФЗ на судебно-экспертную деятельность лиц, не являющихся государственными судебными экспертами, приведение нормативных правовых актов в соответствие с настоящим ФЗ, вступление в силу настоящего ФЗ.Вначале проводится анализ структуры
нематериальных активов для определения их составных частей.Затем каждая составная часть
оценивается отдельно, выбирается наиболее подходящий метод для анализа и
проводятся соответствующие расчет
Обратитесь к профессионалам!
Мы проводим оценку НМА в досудебном и судебном порядке. Для юридических и физических лиц. Для получения дополнительной информации, напишите нам на электронную почту: olimpekspert@mail.ru либо свяжитесь через форму обратной связи приложив все имеющиеся материалы(при наличии) или позвоните по телефону +7-977-407-58-58
